Come si calcola il TFR: esempi per RAL, mensile e calcolo netto

Il Trattamento di Fine Rapporto (TFR), noto anche come liquidazione, rappresenta una forma di tutela economica per il lavoratore al termine del rapporto di lavoro. La sua calcolo si basa su specifiche regole dettate dalla normativa italiana.

• retribuzione annua lorda: comprende lo stipendio base, gli eventuali superminimi individuali, le indennità fisse e continuative, le tredicesime mensilità e altre componenti che non hanno natura di rimborso spese;
• moltiplicatore: corrisponde a 1/13,5 della retribuzione annua lorda, riflettendo il fatto che il TFR si accumula mensilmente in quote che corrispondono a un tredicesimo della retribuzione mensile, considerando anche una dodicesima per la tredicesima mensilità;
• aggiustamento per l’inflazione: ogni anno, al TFR accumulato viene applicata una rivalutazione basata sull’inflazione, più un ulteriore 0,5% fisso annuo. Per i primi tre anni, la rivalutazione segue l’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, aumentato di un quarto punto percentuale, e dall’anno successivo, si applica un tasso fisso dello 0,75% annuo.

Per calcolare il TFR maturato in un determinato anno, si deve quindi prendere la retribuzione annua lorda del lavoratore, dividerla per 13,5, e aggiungere la rivalutazione per l’inflazione come specificato.

Ecco un esempio per chiarire il concetto:

• Si consideri una retribuzione annua lorda di 30.000€.
• La quota annuale di TFR prima della rivalutazione sarebbe quindi di 2.222,22€ (30.000 / 13,5).
• A questa somma si applica la rivalutazione annuale per l’inflazione e il tasso fisso.

ATTENZIONE: questo è un calcolo semplificato, nella successiva sezione vedremo gli elementi da considerare per un calcolo più preciso e completo. Questa versione semplificata ha lo scopo di spiegare a tutti i concetti base del calcolo del TFR.

Come si calcola il TFR netto in modo completo

Il calcolo del Trattamento di Fine Rapporto (TFR) nella sua completezza richiede la considerazione di numerosi elementi aggiuntivi oltre a quelli base che ho menzionato. Ecco un approfondimento su questi aspetti:

• TFR accantonato, al netto dell’eventuale anticipo: Quando un lavoratore riceve un anticipo sul TFR, questo importo deve essere sottratto dal totale accantonato per determinare il saldo disponibile.
• Ricostruzione del fondo anno per anno: Il TFR si accumula anno dopo anno, e ogni anno si deve calcolare l’accumulo di TFR non solo basandosi sulla retribuzione dell’anno corrente ma anche sommando al totale già accumulato nei precedenti, compresa la rivalutazione.
• Rivalutazione di legge del TFR con i coefficienti basati sull’indice ISTAT: La legge prevede che il TFR sia rivalutato annualmente seguendo l’inflazione misurata dall’indice ISTAT, a cui si aggiunge un ulteriore 0,5% o altri coefficienti specifici.
• Tassazione separata della rivalutazione: La parte di TFR rivalutata può essere soggetta a tassazione separata rispetto al resto del reddito del lavoratore, a seconda delle norme fiscali vigenti.
• Trattenute per la contribuzione aggiuntiva IVS: La legge può prevedere che una parte del TFR sia destinata a contributi per l’assicurazione generale obbligatoria (IVS), influenzando così l’importo netto.
• Deduzioni e detrazioni di legge: Al momento del pagamento del TFR, possono applicarsi specifiche deduzioni (ad esempio per carichi di famiglia) e detrazioni fiscali che riducono l’imponibile fiscale.
• Imposte e il TFR netto: Infine, l’imposta sul reddito e eventuali altre imposte specifiche applicate al TFR determinano l’importo netto che il lavoratore effettivamente riceve.

Va notato che specifiche condizioni di lavoro o contrattuali possono influenzare il calcolo del TFR, pertanto è sempre consigliato consultare un esperto del settore per analisi dettagliate e personalizzate.

Esempio di calcolo completo del TFR

er elaborare un esempio completo, consideriamo un dipendente sviluppatore informatico che lascia l’azienda dopo 5 anni di servizio, con una retribuzione annua lorda (RAL) costante di 35.000€. Assumeremo che viva da solo e non sia a carico di nessuno. Per semplificare, ipotizzeremo tassi di inflazione costanti e l’applicazione di tassazioni e detrazioni standard, benché nella realtà questi valori possano variare.

Dati iniziali:

• RAL: 35.000€ annui.
• Durata del rapporto di lavoro: 5 anni.
• Stato civile: Single, non a carico di altri.
• Tasso di inflazione annuo ipotetico: 1.5%.
• Rivalutazione aggiuntiva: 0.5%.

Calcolo del TFR annuo base:

• Il TFR annuo base si calcola dividendo la RAL per 13.5.

• TFR base= RAL/13.5

Rivalutazione annuale:

• La rivalutazione annuale si calcola sommando al TFR base annuo la percentuale di inflazione più l’aggiunta fissa.
• Rivalutazione annuale=TFR base × (Tasso di inflazione+Rivalutazione aggiuntiva)

Calcolo del TFR Accumulato e rivalutato dopo 5 anni:

• Considerando una rivalutazione annua, il TFR accumulato si aggiorna ogni anno con il nuovo TFR base più la rivalutazione del totale accumulato fino a quel momento.

Tassazione e Calcolo del TFR Netto:

La tassazione del TFR si basa su un regime fiscale separato, con aliquote variabili in base all’ammontare totale e agli anni di servizio. Assumeremo una tassazione media per semplicità.

Per questo esempio, non considereremo detrazioni specifiche per lo stato civile o altre situazioni personali, né contributi specifici come quelli per l’IVS, per mantenere la spiegazione generale e focalizzata sul calcolo di base del TFR.

Procediamo ora con il calcolo semplificato, tenendo conto della rivalutazione annuale basata sull’inflazione ipotetica. Calcoleremo il TFR base per anno, la rivalutazione complessiva dopo 5 anni e approssimeremo un calcolo del TFR netto dopo tassazione.

Per un sviluppatore informatico con una RAL di 35.000€ annui che ha lavorato per 5 anni, i calcoli semplificati sono i seguenti:

• TFR base annuo: 2.592,59€.
• TFR accumulato e rivalutato dopo 5 anni: 13.761,80€.

Dopo l’applicazione di una tassazione media ipotetica del 23%, il TFR netto che il dipendente riceverebbe è di 10.596,58€.

Questo esempio assume una rivalutazione annuale basata su un tasso di inflazione ipotetico del 1.5% più una rivalutazione aggiuntiva dello 0.5%, e una tassazione semplificata. Nella realtà, il calcolo del TFR netto potrebbe variare in base a molteplici fattori, inclusi tassi di inflazione specifici, aliquote di tassazione precise basate su detrazioni e deduzioni legali, e altri possibili contributi.

Calcolo TFR per fascia di stipendio (RAL)

Trattamento di Fine Rapporto (TFR) calcolato per diverse Retribuzioni Annue Lorde (RAL) senza considerare la rivalutazione per l’inflazione e semplificando gli altri elementi risulta essere:

• Per una RAL di 23.000€, il TFR annuo è di 1.703,70€.
• Per una RAL di 28.000€, il TFR annuo è di 2.074,07€.
• Per una RAL di 30.000€, il TFR annuo è di 2.222,22€.
• Per una RAL di 35.000€, il TFR annuo è di 2.592,59€.
• Per una RAL di 40.000€, il TFR annuo è di 2.962,96€.
• Per una RAL di 45.000€, il TFR annuo è di 3.333,33€.

Questi valori non includono la rivalutazione per l’inflazione, elemento che normalmente fa parte del calcolo complessivo del TFR maturato al termine del rapporto di lavoro, aliquote di tassazione precise basate su detrazioni e deduzioni legali, e altri possibili contributi (fai riferimento all’esempio specifico sopra).